W czwartek Senat nie przyjął modyfikacji do ustawy, która ma na celu przekształcenie zasad opodatkowania fundacji rodzinnych, w tym włączenie do opodatkowania przychodów fundacji pochodzących z wynajmu innego niż mieszkalny.
Za zaakceptowaniem ustawy bez wnoszenia poprawek zagłosowało 60 senatorów, 31 było przeciwnych. Nikt nie wstrzymał się od wyrażenia opinii.
Aktualizacja ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) odnosi się do fundacji rodzinnych. Jedną ze zmian jest objęcie opodatkowaniem wpływów z najmu, dzierżawy lub zbliżonych umów. W praktyce oznacza to, iż zwolnienie z podatku będzie obowiązywało tylko w przypadku najmu o charakterze ściśle mieszkaniowym (najmu długoterminowego) – czyli w sytuacji, gdy fundacja rodzinna wynajmuje nieruchomości wymienione w przepisie osobom fizycznym na ich prywatne cele mieszkaniowe. Wszystkie inne sposoby wykorzystania nieruchomości mają podlegać CIT na zasadach ogólnych.
Ustawa wyszczególnia też spis dopuszczalnej aktywności gospodarczej fundacji rodzinnych. Ma on mieć charakter zamknięty, co oznacza, że fundacja rodzinna nie będzie mogła prowadzić działalności wychodzącej poza ten spis. W spisie znajduje się „najem”, a autor projektu doprecyzowuje, że musi być on ograniczony do podstawowej formy, tzn. wynajmu na przykład dóbr materialnych za środki pieniężne, bez dodatkowych usług. W tym kontekście niedozwolone są np. usługi hotelarskie.
Opodatkowane będą także przychody ze sprzedaży majątku wniesionego lub przekazanego bezpłatnie do fundacji rodzinnej lub uzyskanego przez fundację rodzinną, jeżeli sprzedaż nastąpiła przed upływem 36 miesięcy, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym to miało miejsce. Takie obostrzenie ma wesprzeć „realizację celów statutowych fundacji rodzinnej”, ponieważ „fundacja rodzinna, jako narzędzie sukcesji, powinna mieć zagwarantowaną możliwość skupienia się na długoterminowych inwestycjach”.
Zgodnie z przyjętą ustawą, fundacje rodzinne będą podlegać opodatkowaniu od dochodów zagranicznych jednostek kontrolowanych oraz od dochodów z niezrealizowanych zysków. Zdaniem autora projektu, ma to zapobiegać unikaniu podatku dochodowego w Polsce poprzez „lokowanie aktywów w podmiotach zależnych ulokowanych w jurysdykcjach o preferencyjnym systemie opodatkowania”. Inna zmiana ma na celu, aby w przypadku przeniesienia przez podatnika aktywów lub rezydencji podatkowej poza jurysdykcję danego kraju, mógł on opodatkować wartość potencjalnych zysków kapitałowych osiągniętych na jego obszarze, nawet jeśli nie zostały one zrealizowane w chwili zmiany jurysdykcji.
Ustawa przewiduje również m.in., że zwolnienie przysługujące fundacji rodzinnej nie będzie obejmować m.in. przychodów z udziału w spółce niebędącej osobą prawną.
Obecnie ustawa trafi do podpisu prezydenta.
Nowelizacja ma zacząć obowiązywać 1 stycznia 2026 r. (PAP)
jls/ pad/
