Najnowszy werdykt Sądu UE może znacząco wpłynąć na sposób rozliczeń VAT w Polsce. Szczególnie w odniesieniu do nadchodzącego obligatoryjnego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF). Wyrok reguluje czas na odliczenie podatku i zmniejsza część obaw zgłaszanych przez przedsiębiorstwa.
– Ten wyrok ma szczególne znaczenie w kontekście obligatoryjnego KSeF. Należy przypomnieć, że fakturę można wystawić zwykle do 15 dnia miesiąca po miesiącu wykonania usługi lub dostarczenia towaru. Z kolei formularz JPK_V7 jest składany do 25 dnia miesiąca. To oznacza, że nawet faktura wystawiona 15 dnia miesiąca daje faktycznie 10 dni na włączenie jej w pliku JPK za miniony okres. Istnieje zatem spore „okno czasowe”, chociaż jednocześnie nie ma potrzeby natychmiastowego składania dokumentów do urzędu skarbowego – wyjaśnia Piotr Juszczyk, Główny Doradca Podatkowy inFakt.
KSeF zmienia definicję „otrzymania” faktury
Jak przypomina specjalista, w systemie KSeF czas otrzymania faktury został ściśle powiązany z jej technicznym przyjęciem do systemu. Zgodnie z aktualnymi przepisami, datą otrzymania faktury jest z zasady moment nadania jej numeru KSeF. Właśnie ten moment, a nie data widniejąca na dokumencie, może decydować o uprawnieniu do odliczenia VAT.
Zobacz także
Rozlicz PIT online i zyskaj maksymalny zwrot podatku za 2025 r.
W praktyce może to skutkować przesunięciami w rozliczeniach.
– Nie chodzi tylko o przypadki wystawienia faktury 15 dnia miesiąca. W KSeF możliwa jest sytuacja, gdzie faktura jest wysłana ostatniego dnia miesiąca, a numer KSeF nadawany jest po północy. To wywołuje przesunięcie czasu jej otrzymania, a co za tym idzie potencjalnie czasu odliczenia podatku VAT – podkreśla Juszczyk.
Koniec dowolnego „antydatowania”
Doradca podatkowy zwraca uwagę, że digitalizacja fakturowania ogranicza znane z przeszłości działania związane z manipulowaniem datami.
– Poza KSeF rozpowszechnione było zjawisko antydatowania. Faktury tworzone 1 lub 2 dnia miesiąca otrzymywały datę wystawienia ostatniego dnia miesiąca poprzedniego. W trybie online datą utworzenia faktury ustrukturyzowanej jest data jej przesłania do KSeF i zasadniczo nie można nią swobodnie manipulować – tłumaczy.
Mimo że technicznie możliwe jest wpisanie wcześniejszej daty w polu P_1, takie postępowanie wiąże się z ryzykiem.
"Narażamy się wtedy na konsekwencje związane z opóźnioną wysyłką e-faktury do KSeF, jeśli nastąpi ona po dozwolonym terminie. Ponadto plik XML pozostawia zapis pozwalający zidentyfikować moment jego wygenerowania i przesłania" – dodaje Juszczyk.
Co istotne, nawet wprowadzenie wcześniejszej daty nie daje nabywcy prawa do wcześniejszego odliczenia VAT.
– Decydujący jest moment nadania numeru KSeF, czyli pomyślnego wprowadzenia faktury do systemu i jej udostępnienia odbiorcy – zaznacza Juszczyk.
Wyrok przywraca neutralność VAT
Według rozmówcy wyrok T-689/24 stwarza obiecujące możliwości dla podatników. W praktyce oznacza to, że jeżeli sprzedawca wyśle fakturę do KSeF na przykład 14 dnia miesiąca, a nabywca złoży JPK_V7 dopiero 25 dnia, możliwe będzie to przy spełnieniu pozostałych warunków ustawowych odliczenie VAT już w tym miesiącu. Nawet wtedy, gdy faktura dokumentuje sprzedaż z okresu wcześniejszego.
– Wyrok w połączeniu z KSeF reguluje czas odliczenia VAT i redukuje największe obawy przedsiębiorców. To bardzo dobra wiadomość dla polskich podatników. Jednak dla pełnej spójności systemu potrzebna jest pilna nowelizacja ustawy o VAT, aby polskie regulacje wprost odpowiadały z kierunkiem wyznaczonym przez postanowienie Sądu UE. – podsumowuje Główny Doradca Podatkowy inFakt.